En el mes de Mayo 2016 la Empresa ‘’ BUROCRATAS’’ realiza gastos de representación por S/.145.00 más IGV según F/001-024 del proveedor ‘’ LA CHOZITA NAUTICA’’, se solicita contabilizar la operación y su implicancia tributaria.
Conociendo que durante el periodo han tenido los siguientes datos:
Conociendo que durante el periodo han tenido los siguientes datos:
| Mes | Ingreso Neto | Ingreso Acumul | Limite 0.5% | Gasto de Repres. | Gasto de Repres. Acumul | Base Aceptad | Base No Aceptad | Igv Aceptado | Igv no Aceptad |
| 01 | 10,000 | 10,000 | 50 | 30 | 30 | 30 | – | 5.4 | – |
| 02 | 12,000 | 22,000 | 110 | 75 | 105 | 75 | – | 13.5 | – |
| 03 | 14,500 | 36,500 | 182.5 | 60 | 165 | 60 | – | 10.8 | – |
| 04 | 16,000 | 52,500 | 262.5 | 55 | 220 | 55 | – | 9.9 | – |
Solución:
Tratamiento tributario:
Según el artículo 18 y 19 del TUO LIGV (respecto al crédito fiscal)
Los desembolsos incurridos en la compra de obsequios así como agasajos a los clientes generan derecho a usar el crédito fiscal siempre que se cumplan los requisitos regulados en la presente base legal.
Según el numeral 10 articulo 6 del reglamento de la Ley del IGV; y El literal q) del artículo 37 del TUO LIR
El crédito fiscal solo podrá aplicarse en la parte que el total del gasto de representación incurrido en el ejercicio no exceda, del 0.5% de los ingresos netos, con un límite máximo de cuarenta (40) UIT
Por tanto:
Las adquisiciones de bienes destinadas a ser entregadas como gastos de representación por los meses de enero hasta abril cumple el límite expresado en la norma. Se considera lo siguiente:
El gasto que corresponde en el mes de mayo, solo es aceptado S/.127.50 de la factura 001-024 la diferencia de la factura no será aceptado tributariamente y se tendrá que adicionar en la declaración jurada anual.
El crédito fiscal que corresponde al mes de mayo que corresponde a la factura 001-024 solo será por S/.22.95 y la diferencia será reparado.
| Mes | Ingreso Neto | Ingreso Acumul | Limite 0.5% | Gasto de Repres. | Gasto de Repres. Acumul | Base Aceptad | Base No Aceptad | Igv Aceptado | Igv no Aceptad |
| 05 | 17,000 | 69,500 | 347.5 | 145 | 365 | 127.5 | 17.50 | 22.95 | 3.15 |
Tratamiento contable:
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| 63 | Gastos de servicios prestados por terceros | 145 | |||
| 637 | Publicidad, publicaciones, relaciones públicas. | ||||
| 6373 | Relaciones publicas | ||||
| 40 | Tributos, contraprestaciones, y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar | 26.10 | |||
| 401 | Gobierno Central | ||||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||||
| 42 |
Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros. |
171.10 | |||
| 421 | Facturas, Boletas y otros Comprobantes por Pagar. | ||||
| 4212 | Emitidas | ||||
| X/x | Por el reconocimiento del gasto de representación. | ||||
| —————-x—————— | |||||
| 95 | Gastos de Ventas | 145 | |||
| 951 | Gastos de Ventas | ||||
| 79 | Cargas Imputables a cuenta de costos | 145 | |||
| 791 | Cargas Imputables a cuenta de costos | ||||
| X/x | Por el destino del gasto de representación. | ||||
| —————-x————— | |||||
Por la diferencia del IGV. No aceptado según la norma descrita, se realizara la contabilización:
| ———————-x——————- | |||||
| 64 | Gastos por Tributos | 3.15 | |||
| 641 | Gobierno central | ||||
| 6411 | Impuesto General a las Ventas | ||||
| 40 | Tributos, contraprestaciones, y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar | 3.15 | |||
| 401 | Gobierno Central | ||||
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||||
| X/x | Por el IGV del gasto de representación del mes de mayo que no otorga crédito fiscal. | ||||
| ——————–x—————– | |||||
| 95 | Gastos de Ventas | 3.15 | |||
| 951 | Gastos de Ventas | ||||
| 79 | Cargas Imputables a cuenta de costos | 3.15 | |||
| 791 | Cargas Imputables a cuenta de costos | ||||
| X/x | Por la transferencia de gastos | ||||
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Fuente: http://suscriptores.veraparedes.org/banco-de-preguntas/contable/consulta-contable-credito-fiscal-en-los-gastos-de-representacion-4/
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Luis (jueves, 25 junio 2020 15:40)
como se dan los gastos de representación de proveedores
ever (domingo, 06 septiembre 2020)
un favor de donde sale 127.5