La empresa ‘’ LOS ARISTOCRATICOS ‘’ dedicados a la comercialización de celulares de última generación, a nivel nacional, y durante el mes de Junio 2016 se le adeuda a un trabajador – vendedor de la empresa, la cantidad de S/.4, 360 al cual se le cancelara con mercadería de la empresa.
Considerando que el costo de venta por el importe es el 50% del valor de la venta.
Solución:
Tratamiento contable
Según el caso planteado la empresa ha contraído una obligación para con el trabajador, pactándose su cancelación mediante la entrega de bienes que la empresa comercializa para la venta, se configura una dación en pago; puesto que la deuda que mantiene la empresa se extingue mediante la entrega de los bienes, ya que se da por cancelada la obligación.
Según el Marco Conceptual de las NICS : La entrega de bienes configura con un ingreso toda vez que se produce un incremento en los beneficios económicos, es decir se tendrá que reconocer el ingreso al producirse la disminución del pasivo que acaece en la misma oportunidad de su entrega.
Tratamiento tributario
Numeral 1 del inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV
Califica como venta esta entrega de bienes para efectos del Impuesto General a las Ventas.
Inciso a) del numeral 3 del artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV.
Se encontrara gravada con dicho impuesto; que deberá consignarse en el comprobante de pago a emitir (boleta de venta) al trabajador de conformidad con lo dispuesto por artículo 6 del reglamento de comprobantes de pago.
Registro contable:
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| 12 | Cuentas por cobrar comerciales- terceros | 4,360 | |||
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||||
| 40 | Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar. | 665.08 | |||
| 401 | Gobierno central | ||||
| 4011 | Impuesto General a las ventas | ||||
| 40111 IGV- cuenta propia | |||||
| 70 | Ventas | 3,694.92 | |||
| 701 | Mercaderías | ||||
| 7011 | Mercaderías manufacturadas | ||||
| 70111 Terceros | |||||
| X/x | Por la mercadería cedida en dación de pago. | ||||
| ———————————————-x———————————————- | |||||
Registrando el costo de ventas:
| ———————————————–x———————————————- | |||||
| 69 | Costo de ventas | 1,847.46 | |||
| 691 | Mercaderías | ||||
| 6911 | Mercaderías manufacturadas | ||||
| 20 | Mercaderías | 1,847.46 | |||
| 201 | Mercaderías manufacturadas | ||||
| 2011 | Mercaderías manufacturadas | ||||
| 20111 Costo | |||||
| X/x | Por el costo de la mercadería vendida. | ||||
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Registrando el pago al trabajador.
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| 41 | Remuneraciones y participaciones por pagar | 4,360 | |||
| 411 | Remuneraciones por pagar | ||||
| 4111 | Sueldos y salarios por pagar. | ||||
| 12 | Cuentas por cobrar comerciales- terceros | 4,360 | |||
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||||
| 1212 | Emitidas en cartera | ||||
| X/x | Por el pago de la remuneración en especie. | ||||
| ———————————————-x———————————————- | |||||
Fuente: Vera Paredes
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