Como todos los años, por las fiestas navideñas, las empresas con la finalidad de mantener una buena imagen en el mercado, otorgan obsequios a clientes, en vista de ello, he preparado un breve resumen sobre el tratamiento tributario y contable.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO:
IMPUESTO A LA RENTA
Las adquisiciones de estos obsequios se consideran gastos de representación; por lo cual debemos considerar los siguientes aspectos para mantener su deducibilidad para el Impuesto a la Renta:
En el caso de los Obsequios se debe demostrar fehacientemente la entrega del bien obsequiado, como por ejemplo con la firma de un cargo por la recepción del obsequio, de no documentar debidamente la entrega del gasto no será deducible. RTF No 6610-3-2003
Las adquisiciones realizadas deben ser sustentadas con el comprobante de pago respectivo según el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Los gastos de representación son deducibles en la medida que, durante el año, el acumulado no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un limite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Los obsequios realizados se consideran retiro de bienes; por lo cual se encuentran gravados con el IGV.
El comprobante de pago por la adquisicion de los obsequios deben estar anotados en el registro de compras y cumplir con los demás requisitos para tener derecho al crédito fiscal como por ejemplo la bancarización, entre otros.
El beneficiario del obsequio no puede tomar como crédito fiscal el IGV que grava la entrega del bien obsequiado ni podrá deducirlo como gasto o costo; debido a que fue recibido gratuitamente.
Debido a que se transfiere la propiedad de bienes, debe emitirse el respectivo comprobante de pago con la frase "Transferencia Gratuita" y el valor de venta que hubiera correspondido la operación, no es necesario colocar el IGV ni el total.
TRATAMIENTO CONTABLE:
a. Por la compra de botellas de vinopara obsequiar a clientes
606 Suministros Diversos 15,000.00
4011 IGV 2,850.00
469 Otras Cuentas por pagar diversas 17,850.00
b. Por el ingreso de la compra de vinos a almacen
26 Suministros Diversos 15,000.00
61 Variación de existencias 15,000.00
c. Por la cancelación de la compra de obsequios
469 Otras cuentas por pagar diversas 17,850.00
104 Cuentas corrientes 17,850.00
d. Por la emisión de los comprobantes de pago por la entrega de los obsequios a los clientes
168 Otras cuentas por cobrar diversas 17,850.00
4011 IGV 2,850.00
759 Otros ingresos diversos 15,000.00
e. Por el extorno de los comprobantes por obsequio y traslado del IGV asumido por la empresa
759 Otros ingresos diversos 15,000.00
649 Otros tributos 2,850.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas 17,850.00
f. Por el destino del gasto por IGV asumido por la empresa
95 Gastos de Venta 2,850.00
79 Cargas Imputables a la cuenta de costos 2,850.00
g. Por la salida de almacen de los obsequios
61 Variación de existencias 15,000.00
26 Suministros Diversos 15,000.00
h. Por el destino del gasto por obsequios a clientes
95 Gastos de Venta 15,000.00
79 Cargas Imputables a la cuenta de costos 15,000.00
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Jorge Camac (domingo, 11 julio 2021 18:58)
Puedes ponerlo con palabras mas simples